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小规模和一般纳税人区分文章：账务处理有差别
新创业的老板们，前面我们了解了小规模纳税人和一般纳税人在认定标准、计税方法、发票使用以及税收优惠上的不同，接下来咱们聊聊账务处理方面的差别，这对公司财务管理至关重要。
先说说小规模纳税人的账务处理。因为小规模纳税人采用简易计税方法，所以账务处理相对简单。在购进货物、劳务、服务等时，不管有没有取得增值税的票据，都不需要单核算增值税进项税额，而是直接把支付的全部价款（包括增值税税额）计入相关成本费用或资产科目。比如，一家小规模纳税人的服装店购进一批服装，价税合计 11300 元，会计分录就写成：借：库存商品 11300，贷：银行存款 11300 。在销售货物时，按照销售额和征收率计算应纳税额，确认收入和应交税费。假设这家服装店本月销售额为 20600 元（含税），征收率为 3% ，先算出不含税销售额为 20600÷(1 + 3%) = 20000 元，应纳税额为 20000×3% = 600 元 ，会计分录就是：借：银行存款 20600，贷：主营业务收入 20000，贷：应交税费 — 应交增值税 600 。
再看看一般纳税人的账务处理。一般纳税人采用一般计税方法，涉及进项税额抵扣，所以账务处理要复杂一些。在购进货物、劳务、服务等取得增值税的票据时，需要把增值税进项税额单核算出来。例如，一家一般纳税人的电器销售公司购进一批电器，价款 100000 元，增值税税额 13000 元，会计分录为：借：库存商品 100000，借：应交税费 — 应交增值税（进项税额） 13000，贷：银行存款 113000 。在销售货物时，按照销售额和适用税率计算销项税额并确认收入。假设该公司本月销售电器取得销售额 150000 元（不含税），税率为 13% ，销项税额为 150000×13% = 19500 元 ，会计分录为：借：银行存款 169500，贷：主营业务收入 150000，贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额） 19500 。而且，一般纳税人每月末要对增值税进行结转，计算出当月应纳税额或者留抵税额。如果当月销项税额大于进项税额，应纳税额就是两者的差额；如果进项税额大于销项税额，差额部分就形成留抵税额，可以留到下期继续抵扣。
通过上面的介绍，大家能看出小规模纳税人和一般纳税人账务处理的明显差别了吧。了解这些差别，有助于老板们更好地管理公司财务，做出合理的税务决策。如果在实际操作中遇到问题，记得及时咨询的财务人员哦。
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